大連園林綠化工程結(jié)算審計(jì)中遇到的問題及解決辦法

    大連園林綠化工程項(xiàng)目的竣工結(jié)算審計(jì)工作。在參與審計(jì)的項(xiàng)目中，部分項(xiàng)目能及時(shí)得以審結(jié)，部分項(xiàng)目卻由于資料不完善等原因未能及時(shí)得以審結(jié)。本文將就南寧市園林綠化工程竣工結(jié)算（以下簡稱園林綠化工程結(jié)算）審計(jì)工作中碰到的常見問題，結(jié)合實(shí)際，從審計(jì)人員的角度，淺析其產(chǎn)生的原因和解決辦法，力求能為南寧市園林綠化工程建設(shè)的有關(guān)參與部門提供參考建議，以便各相關(guān)項(xiàng)目得以順利審結(jié)。

一、大連園林綠化工程結(jié)算送達(dá)審計(jì)的概況

    據(jù)統(tǒng)計(jì)，從2009年起至目前止，送達(dá)南寧市公共投資審計(jì)中心（以下簡稱中心）的園林綠化工程結(jié)算的項(xiàng)目總計(jì)53項(xiàng)，報(bào)審金額約9428.02萬元。從報(bào)審的各工程的內(nèi)容看，園林綠化工程可歸納為綜合類、移植類和花卉擺放類等三大類。其中，綜合類項(xiàng)目為42項(xiàng)，報(bào)審金額為8875.89萬元；移植類項(xiàng)目為9項(xiàng)，報(bào)審金額為281.95萬元；花卉擺放類項(xiàng)目為2項(xiàng)，報(bào)審金額為270.18萬元。

二、大連園林綠化工程結(jié)算審計(jì)工作中遇到的常見問題

    關(guān)于園林綠化工程結(jié)算未能及時(shí)順利完成審結(jié)的原因，結(jié)合目前審計(jì)工作的實(shí)際情況，主要存在四個(gè)方面常見問題：

（一）結(jié)算資料未能及時(shí)按要求收集完整，導(dǎo)致補(bǔ)充資料或退還資料程序發(fā)生，從而影響審結(jié)進(jìn)度。

從實(shí)際工作的情況看，送審的結(jié)算資料中存在的常見問題有：

（1）《施工合同》未按要求到相關(guān)部門備案（如財(cái)政、建委等）。

（2）質(zhì)保資料不齊全或缺漏。

（3）《工程洽商》、《現(xiàn)場簽證（收方單）》等資料手續(xù)不完備，未按要求到相關(guān)部門備案（如財(cái)政、建委）。

（4）對(duì)三份南寧市地方文件（即南建項(xiàng)目[2004]3號(hào)、南財(cái)評(píng)審[2006]6號(hào)、南財(cái)投審[2007]66號(hào)）的指導(dǎo)精神理解不夠透徹，導(dǎo)致工程建設(shè)過程中發(fā)生的現(xiàn)場簽證（收方）等的部分必要手續(xù)不全或遺漏，影響了結(jié)算資料的完整性。

（5）部分項(xiàng)目是直接委托發(fā)包的，無相應(yīng)的會(huì)議紀(jì)要或有關(guān)部門的批復(fù)（批辦）文（函）件，缺少支持項(xiàng)目的依據(jù)性文件。

（6）未按要求附帶或遺漏結(jié)算書的電子文檔。

典型的案例如江北大道喬木增植工程在結(jié)算送審時(shí)，因《現(xiàn)場收方單》、《施工合同》備案手續(xù)不完整，缺質(zhì)保資料，未附帶結(jié)算書的電子文檔等原因，導(dǎo)致補(bǔ)充資料程序啟動(dòng)，審結(jié)時(shí)間推遲了約3個(gè)月。

（二）工程竣工后未能及時(shí)將結(jié)算送達(dá)審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)勘察現(xiàn)場困難，從而影響審結(jié)進(jìn)度。

    園林綠化工程均有一定的養(yǎng)護(hù)期和質(zhì)保期。從目前的審計(jì)情況看，存在部分工程在竣工驗(yàn)收后，很長一段時(shí)間才將結(jié)算送達(dá)審計(jì)，送審時(shí)已過養(yǎng)護(hù)期和質(zhì)保期，且存在植株死亡、植株生長差、死亡責(zé)任劃不清等現(xiàn)象。典型的案例如江南堤路園景觀綠化I標(biāo)，在送達(dá)審計(jì)時(shí)，已經(jīng)過了養(yǎng)護(hù)期和質(zhì)保期。經(jīng)審計(jì)人員踏查現(xiàn)場，發(fā)現(xiàn)植株死亡、生長差等現(xiàn)象嚴(yán)重，且由于各種原因一直未能按要求及時(shí)移交南寧市綠化工程處。該工程各有關(guān)責(zé)任難以劃分清楚，審計(jì)難度加大，導(dǎo)致該工程未能審結(jié)。

（三）移植類工程結(jié)算審計(jì)中的常見問題。

     從目前審計(jì)完成的移植類工程來看，常見問題有：

（1）移植前的現(xiàn)狀記錄不齊全。報(bào)審結(jié)算資料中常應(yīng)當(dāng)有經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理單位及有關(guān)主管部門審核確認(rèn)的現(xiàn)狀圖紙及有關(guān)圖文資料，但報(bào)審的項(xiàng)目中通常會(huì)遺漏。

（2）移植后的苗木去向不清晰。報(bào)審結(jié)算資料中應(yīng)有經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理單位審核確認(rèn)的竣工圖，審計(jì)發(fā)現(xiàn)一些項(xiàng)目中，只有現(xiàn)場收方單，遺漏竣工圖等。

（3）移植過程的簽證（收方）不清晰。在移植工程的簽證（收方）中，對(duì)移植苗木的工程量、胸徑、土球、運(yùn)輸距離、移植養(yǎng)護(hù)期限等的簽證不夠細(xì)致或不明確，導(dǎo)致審計(jì)踏查現(xiàn)場時(shí)工作量增加，難度加大，爭議增多。

    典型的案例如創(chuàng)新路綠化移植工程，因其結(jié)算資料缺移植前的現(xiàn)狀記錄、竣工圖、移植過程的簽證（收方）中未涉及移植苗木的土球胸徑等，審計(jì)人員踏查現(xiàn)場時(shí)，須對(duì)移植苗木的胸徑、土球等進(jìn)行勘查檢測，審計(jì)難度加大，審結(jié)時(shí)間推遲了2個(gè)月。

（四）花卉擺放類工程結(jié)算審計(jì)中的常見問題。

      花卉擺放類工程通常存在方案設(shè)計(jì)期短、施工期短、工程成果保存期短、報(bào)審結(jié)算資料收集時(shí)間長等“三短一長”的特點(diǎn)。審計(jì)中，遇到的常見問題主要有：

（1）竣工結(jié)算資料做得不規(guī)范，竣工圖過于籠統(tǒng)，審核人員無法弄清楚具體物種（品種）對(duì)應(yīng)的景點(diǎn)位置。

（2）工程成果保存期短，結(jié)算資料收集時(shí)間長，審計(jì)時(shí)工程現(xiàn)場已撤銷，無現(xiàn)場可勘察，無清晰的影像資料。

（3）工程建設(shè)過程中的簽證（收方）工作不夠細(xì)致，缺有關(guān)主管監(jiān)督部門審核確認(rèn)。

    典型的案例如目前在審的2010年重大節(jié)會(huì)廣場花卉及景點(diǎn)布置工程，其送審結(jié)算資料中，竣工圖上只有圖案、物種，但未指明有關(guān)圖案對(duì)應(yīng)的物種關(guān)系，審計(jì)人員無法從竣工圖了解各物種的布置情況，工程成果已經(jīng)撤離，無詳細(xì)的影像資料，審計(jì)人員無法了解現(xiàn)場實(shí)際情況，審計(jì)工作難度加大，審結(jié)進(jìn)度受到影響。

三、關(guān)于大連園林綠化工程結(jié)算審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議

針對(duì)上述大連園林綠化工程中的常見問題，從審計(jì)角度，提出建議如下：

（一）工程建設(shè)各部門應(yīng)充分理解和把握南寧市有關(guān)建設(shè)工程的地方性文件指示精神，嚴(yán)格按照文件指導(dǎo)精神辦，并將具體要求細(xì)化到工程項(xiàng)目的各具體環(huán)節(jié)中，落到實(shí)處。

（二）項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，及時(shí)將結(jié)算資料送達(dá)審計(jì)。

（三）移植類工程建設(shè)中，加強(qiáng)移植前現(xiàn)狀記錄（圖文）的收集，完善竣工圖繪制，嚴(yán)格把關(guān)現(xiàn)場簽證（收方）。

（四）做好圖片影像取證資料，必要時(shí)應(yīng)將工程部位、時(shí)間、證明人等信息記錄到相關(guān)的圖片影像資料中。

（五）花卉擺放類工程建設(shè)中，應(yīng)：

（1）加強(qiáng)竣工結(jié)算資料的收集整理，規(guī)范繪制竣工圖。

（2）注重工程成果的圖片資料的收集，必要時(shí)應(yīng)將工程部位、時(shí)間、證明人等信息記錄到相關(guān)的圖片影像資料中。

（3）及時(shí)將結(jié)算送達(dá)審計(jì)，必要時(shí)，有關(guān)主管監(jiān)督部門應(yīng)發(fā)文規(guī)定花卉擺放類工程應(yīng)在撤銷現(xiàn)場前完成結(jié)算審計(jì)工作。

（4）對(duì)時(shí)間緊、任務(wù)重、資料收集困難的工程項(xiàng)目，應(yīng)提前邀請(qǐng)審計(jì)部門介入，提前對(duì)詢價(jià)過程、項(xiàng)目的真實(shí)性和質(zhì)量完成情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

（5）加強(qiáng)現(xiàn)場簽證（收方）等管理工作，簽證內(nèi)容應(yīng)細(xì)化到各品種、規(guī)格、數(shù)量和質(zhì)量等情況，必要時(shí)應(yīng)請(qǐng)主管監(jiān)督部門參與，并簽字確認(rèn)，形成有效記錄。

（六）對(duì)工程建設(shè)過程中碰到的可能影響到結(jié)算的問題吃不準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)及時(shí)向中心或南寧市財(cái)政投資評(píng)審中心等有關(guān)部門咨詢。

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